Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

Г. И. Демидов, эксперт журнала «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение»

Минтруд в Письме от 24.05.2018 № 14‑1/ООГ-4375 напомнил, что согласно абз. 5 ч. 1 ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. В свою очередь, работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Частью 6 ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы закрепляется в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. В Письме от 18.08.2017 № 14‑2/В-761 Минтруд отметил, что право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством, и это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Трудовой кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (не предусматривает конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требования о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При выплате зарплаты за вторую половину месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации (ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277‑6‑1).

Работодатель или уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 142 ТК РФ). Итак, в связи с задержкой выдачи зарплаты работодателю грозит привлечение:

к материальной ответственности, которая подразумевает выплату работнику компенсации;

к административной и уголовной ответственности.

Кроме того, при получении государственной инспекцией по труду сообщения о задержке выплаты зарплаты возможно проведение внеплановой проверки организации (пп. «б» п. 10 Положения о надзоре в сфере труда [1] ).

Рассмотрим порядок привлечения к ответственности более подробно.

Выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы, отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). При этом обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия его вины.

Компенсацию, предусмотренную ст. 236 ТК РФ, работодатель должен заплатить работнику за задержку выдачи зарплаты даже на один день.

Размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер компенсации исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер денежной компенсации может быть повышен в силу коллективного, трудового договоров или локального нормативного акта.

Расчет компенсации производится по следующей формуле (исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, если работодатель не установил повышенный размер компенсации):

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты

Сумма выплаты, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ)

Ставка ЦБ РФ, действовавшая в период просрочки

Количество дней начиная со дня, следующего после окончания срока выплаты, по день фактической выплаты

Рассчитаем компенсацию за задержку выдачи зарплаты. Локальными актами организации не предусмотрен повышенный размер компенсации.

Количество дней просрочки составило 8.

Ключевая ставка ЦБ РФ – 7,5 % (действует с 17.09.2018 в соответствии с Информацией ЦБ РФ от 14.09.2018).

Отражение компенсации в бухучете. Поскольку компенсация за задержку выплаты заработной платы является материальной ответственностью работодателя, ее можно квалифицировать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками. Для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [2] ).

Сумма компенсации подлежит отражению на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» [3] . Если исходить из того, что сумма компенсации учитывается в составе прочих расходов, в бухучете следует составить следующие проводки:

– Дебет 91 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты;

– Дебет 73 Кредит 50 (51) – выплачена компенсация работникам.

В Приказе Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях» указано, что сумму компенсации за несвоевременную выплату заработной платы следует отражать по статье «Оплата труда». В этом случае компенсация включается в состав расходов по обычным видам деятельности на дату начисления компенсации на основании п. 5, 16 ПБУ 10/99.

Обложение компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Компенсация за задержку выдачи зарплаты не облагается НДФЛ. Это следует из положений п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 28.02.2017 № 03‑04‑05/11096, от 23.01.2013 № 03‑04‑05/4‑54, от 18.04.2012 № 03‑04‑05/9‑526, ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209). Напомним, что согласно названному пункту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Если нормативным локальным актом организации выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты установлена в высоком размере и производится регулярно, ее могут признать составной частью заработной платы, а организацию обвинить в использовании схемы с целью минимизации налоговых обязательств.

компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер начисленной заработной платы;

анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствует о наличии у общества возможности своевременно выплачивать заработную плату;

размер денежных средств, направляемых обществом ежемесячно на выплату заработной платы, как правило, ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.

С учетом данных обстоятельств был сделан вывод, что под видом компенсации за задержку выдачи заработной платы производилась выплата заработной платы работникам. В связи с этим суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации, а не только в части повышенного размера.

Что касается страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению ими, перечислены в ст. 422 НК РФ. Выплата, связанная с задержкой выдачи заработной платы, в указанной норме не упомянута, следовательно, она будет облагаться страховыми взносами в общем порядке. Такова официальная позиция Минфина, изложенная в Письме от 21.03.2017 № 03‑15‑06/16239.

Следует отметить, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» были решения в пользу организаций, которые не облагали страховыми взносами указанный вид выплат. Так, в Постановлении от 20.06.2017 № 13АП-11744/2017 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал, что суммы денежной компенсации не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы (письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03‑15‑06/16239, от 15.03.2011 № 03‑03‑06/1/138).

Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не учитывается для целей налога на прибыль и налога при применении УСНО (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03‑03‑06/2/164). Вопрос о том, признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку выдачи зарплаты, был в очередной раз рассмотрен финансистами в Письме от 04.09.2018 № 03‑03‑06/1/63083. Чиновники не дали внятного ответа, указав, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Право работника на приостановление работы

С учетом положений п. 2 ст. 142 ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14‑2‑337). Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14‑2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке.

Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав (ст. 379 ТК РФ). При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы.

В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

в период введения военного или чрезвычайного положения;

в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

для государственных служащих;

в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304‑О-О);

в отношении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, предоставление скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте (ч. 3 ст. 142 ТК РФ).

В связи с приостановлением работы в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) следует указать код «НЗ» или «36» за все дни приостановления работы.

За работником на период приостановления работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работником работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней.

Директору ООО «Матрица»

от старшего специалиста отдела продаж

ул. Ковалихинская, д. 72, кв. 151,

Уведомление о приостановлении работы

В соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ извещаю Вас в письменной форме, что в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней приостанавливаю работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Уведомляю, что в период приостановления работы в свое рабочее время буду отсутствовать на рабочем месте. На весь период приостановления работы прошу сохранять за мной средний заработок.

Дата приостановления работы – 28.10.2018.

Дата возникновения задолженности – 11.10.2018.

Общая продолжительность задолженности – не менее 18 календарных дней.

Сумму сохраненного среднего заработка прошу выплачивать в дни выдачи заработной платы. О результатах рассмотрения уведомления и принятых мерах по погашению задолженности по заработной плате прошу сообщить в установленном порядке.

«28» октября 2018 года Емелин

Работник, отсутствовавший на рабочем месте в период приостановления работы, обязан приступить к работе не позднее следующего рабочего дня после получения от работодателя письменного уведомления о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу (ч. 5 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работника о выплате задержанной заработной платы.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»

Старшему специалисту отдела продаж

Уведомление о выплате задержанной заработной платы

Уважаемый Олег Петрович!

Уведомляем Вас о готовности ООО «Матрица» полностью погасить задолженность по заработной плате за сентябрь 2018 года. Выплата будет произведена в день Вашего выхода на работу.

В соответствии с ч. 5 ст. 142 ТК РФ Вы обязаны выйти на работу не позднее следующего дня после получения настоящего уведомления. Ваше отсутствие на рабочем месте без уважительных причин на следующий после получения настоящего уведомления день будет рассматриваться как прогул и может послужить основанием для применения к Вам мер дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения по пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Директор Борисов О. С. Борисов

Работодатель вправе уволить сотрудника за прогул в том случае, если он не появится на рабочем месте без уважительных причин на следующий рабочий день после получения уведомления о готовности работодателя произвести выплату ему задержанной заработной платы либо ее перечислении (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Отметим, что есть решения арбитров, в которых увольнение признано неправомерным в ситуации, когда сотрудник не вышел на работу после частичного погашения задолженности (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 по делу № 33‑2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33‑9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3‑51/14). Арбитры исходят из того, что период приостановления работы длится до полного погашения задолженности. Выплата ее части не прерывает этот период и не является основанием для возобновления сотрудником работы. При этом он не обязан повторно извещать работодателя о приостановлении работы.

Привлечение к административной и уголовной ответственности

Административная ответственность за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

В настоящее время ч. 6 данной статьи предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения штрафа в размере:

Лицо, которое ранее подвергалось административному наказанию по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и повторно совершило аналогичное правонарушение, может быть привлечено к ответственности по ч. 7 этой статьи. В данном случае ему грозит наказание:

Если юридическое лицо совершило административное правонарушение и выявлены должностные лица, по вине которых оно совершено, к административной ответственности по одной и той же норме могут быть привлечены как юридическое лицо, так и указанные должностные лица (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5).

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ).

В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм руководителю грозят (ч. 1 этой статьи):

лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;

принудительные работы на срок до двух лет;

лишение свободы на срок до одного года.

Частичная невыплата означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате (примечание к ст. 145.1 УК РФ).

В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ руководителю грозят (ч. 2 указанной статьи):

принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;

лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Если невыплата (частичная или полная) повлекла тяжкие последствия, руководитель организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения) может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ):

лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового.

Как административная, так и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 УК РФ). Невыплата заработной платы влечет уголовную ответственность, только если у организации имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения).

[1] Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875 (действует в редакции от 30.04.2018).

[2] ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

[3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы

Работник, не получивший свою зарплату в срок, может претендовать на компенсацию за каждый просроченный день. На такую выплату можно рассчитывать не только при задержке зарплаты, но и других сумм — отпускных, премий. В статье рассмотрим, что такое компенсация за задержку выплаты заработной платы: сроки выплаты, ее расчет, облагается ли компенсация НДФЛ, а также приведем пример бухгалтерских проводок.

Сроки выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы

Для каждого вида подобных выплат устанавливаются конкретные сроки выдачи, подлежащие обязательному соблюдению лицом, использующим наемный труд. Отпускные подлежат выдаче за 3 дня до первого отпускного дня. Оплатить труд сотрудника нужно в дни, утвержденные самим работодателем.

Каждый трудящийся должен знать дни получения зарплаты и прочих выплат от работодателя. Обязанность компании в данном вопросе – обеспечить доступ работника к документации, прописывающей эти даты. Причем ознакомление работника нужно провести под роспись. Сроки оплаты отпускных установлены ТК РФ, выплат по оплате труда – внутренним локальным документом (например, Правилами трудового распорядка, Коллективным договором) или трудовым договором (если порядок оплаты труда конкретного сотрудника отличается от общих правил).

Работодатель сам определяет дни, когда он будет выплачивать суммы, связанные с оплатой труда. В ТК РФ прописано, что величина зарплаты должна выплачиваться двумя платежами за каждую половину месяца. Конкретные даты устанавливает компания самостоятельно и закрепляет их на бумаге. Причем нельзя установить временной промежуток в несколько дней, необходимо определить конкретные числа.

Нарушение установленных сроков даже на 1 день является поводом для привлечения компании к ответственности в виде начисления в пользу трудящегося компенсации в денежном виде.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

236 ст. ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.

Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.

Для расчета применяется такая формула:

Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.

Данный порядок расчета закреплен в трудовом законодательстве, полученная компенсационная сумма представляет собой минимально возможную величину. В компании могут быть предусмотрены повышенные размеры компенсации внутренней документацией – коллективным, трудовым договором или иным актом.

Законодательство в вопросе установления максимальной границы для компенсации работодателей не ограничивает. Не допускается начислять компенсационную выплату, меньшую установленной границы, вычисляемой по формуле выше.

Для расчета следует знать следующие величины:

1. Величина долга за работодателем.
2. Ставка Банка.
3. Число дней задержки выплаты.

Задолженность по зарплате или иным суммам перед работником вычисляется на день расчета компенсации в связи с задержкой выплаты. При этом берется общая сумма, причитающаяся сотруднику, за минусом НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов физлиц (13% от величины выплаты).

Что касается ставки Центробанка России, то для расчета с 2016 года вместо ставки рефинансирования берется ключевая ставка, данный момент закреплен в Постановлении №1340 от 8.12.15, разработанном Правительством РФ. То есть две эти ставки приравниваются друг к другу, самостоятельного значения для рефинансирования с января 2016г. не устанавливается. На 2016г. для расчета следует брать значение ставки, равное 8,25%.

Число дней задержки начинает считаться со дня, идущего после дня невыплаты положенной суммы работнику. Дата фактической выплаты задержанной суммы также включается в данный период.

Компенсация и НДФЛ

Компенсация и страховые взносы

Взносы обязательного страхового характера следует начислить на величину посчитанной денежной компенсации с учетом тарифов, применяемых учреждением работодателя.

Данный вывод связан с отсутствием данной выплаты в списке доходов физического лица, не подлежащих обложению страховыми взносами, этот список содержится в 9 ст. Закона №212-ФЗ. Такого мнения придерживается Минздравсоцразвития.

Однако имеется и другая точка зрения у арбитражного суда. Президиум ВАС считает, что данный вид выплаты можно отнести к компенсационным выплатам в связи с осуществлением физлицом своих должностных обязанностей, которые не требуют начисления взносов по подпункту «и» п.2ч.1ст.9 Закона №212-ФЗ.

Такая неоднозначная точка зрения вызывает спорность необходимости начисления страховых платежей. Работодателю следует понимать, если он не начислит взносы, то, скорее всего, свое мнение он должен будет доказать в судебном порядке.

Если же работодатель считает взносы с величины компенсации, то начисленная сумма учитывается в качестве расходов в налогооблагаемой прибыли компании

Пример расчета компенсации

Внутренней документацией учреждения установлены следующие дни для выдачи персоналу зарплаты:

• 23 число – за 1-ю часть текущего месяца;
• 6 число следующего месяца – за 2-ю часть.

Расчет компенсационной выплаты за задержанные дни

Число дней, за которые следует посчитать данную величину, соответствуют временному отрезку с 07.05.206 по 19.05.2016 – 13 дней.

НДФЛ с суммы 93,31 удерживать не нужно, а вот страховые взносы лучше начислить к перечислению в фонды.

Компенсация за задержку заработной платы: проводки

Посчитанная величина денежной компенсации подлежит отражению в бухучете компании. Компенсационная сумма и величина исчисленных с нее страховых взносов включаются в число прочих расходов компании.

Для отражения компенсационной величины применяется 73 счет, показывающий взаимоотношения с работниками по прочим операциям.

Проводки по отражению в бухучете

Инструкция: как считать компенсацию за задержку зарплаты

Что говорит закон

Если работодатель задержал с выплатами в пользу своих сотрудников, то, согласно ст. 236 ТК РФ, работникам полагается специальная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2018. Важно заметить, что данные денежные средства назначаются независимо от причины, по которой были нарушены сроки перечисления.

Помимо компенсационных денег, недобросовестного работодателя накажут по ст. 5.27 КоАП. Так, административный кодекс предусматривает наказания в сумме:

• 30 000–50 000 рублей — для юридических лиц;
• 10 000–20 000 рублей — для ответственных должностных лиц;
• от 1000 до 5000 рублей — для индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями.

Как определить размер

Сумма компенсации за задержку заработной платы 2018, которая положена работникам, напрямую зависит от трех показателей:

1. Размер вознаграждения за труд (зарплата, премии, больничные пособия, доплаты и поощрения).
2. Дата выплаты зарплаты в организации, установленная в локальных актах (коллективный или трудовой договор).
3. Дата расчетов по факту (день, в который работники получили деньги).

Расчет производится по формуле:

Оплачиваемый период

Компенсация за просрочку выплаты заработной платы начисляется за весь период, в который была задержка. Причем начало периода приходится на день, следующий за днем выплаты, который установлен в учреждении. Например, в компании срок выдачи заработка установлен на 20 число каждого месяца. Следовательно, уже с 21 числа месяца будет исчисляться просрочка платежей. Стоит отметить, что день фактической выплаты также включается в расчет.

Пример. В бюджетном учреждении установлен срок перечисления заработка — 5 число каждого месяца. зарплата за июнь была выплачена по факту 21 июля. Следовательно, работодатель обязан оплатить компенсацию за задержку выплаты заработной платы с 06.07.2018 по 21.07.2018 — за 16 календарных дней.

Особенности исчисления

Компенсационные деньги, полагающиеся наемным специалистам, не подлежат обложению НДФЛ. То есть с причитающейся суммы компенсации удерживать налог не нужно. Такие нормы закреплены в ст. 237 ТК РФ.

А вот по поводу начисления страховых взносов на данный вид компенсации споры не утихают по сей день. Представители Минтруда считают, что начислять страховое обеспечение обязательно. Свое мнение чиновники выразили в отдельном Письме Минтруда от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692.

Однако налоговики официального мнения не выразили. Следовательно, чтобы избежать споров и штрафов от ФНС, придется начислить и заплатить страховое обеспечение в бюджет.

Как потребовать компенсацию

Если работодатель систематически задерживает перечисления заработка, а про начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы постоянно забывает, то работникам придется действовать самим.

В первую очередь обратитесь к нанимателю лично. Предпочтительнее оформить письменное обращение, в котором следует подробно перечислить все нарушения и оговорить требования. Подготовьте такое заявление в двух экземплярах, один вручите нанимателю, а на втором проставьте отметку о получении. Ожидайте ответа.

Если не платят 15 дней, то у работника есть законное право приостановить исполнение трудовых обязанностей и перестать ходить на работу (ст. 142 ТК РФ). Но нужно обязательно уведомить об этом работодателя. Для этого направьте ему письменное заявление. В нем укажите, по какой причине (невыплата заработка более 15 дней) и до какого срока (до полного погашения долга) вы не будете исполнять обязанности. Составляется такое обращение в двух экземплярах: один для работодателя, другой — для себя (на нем должна быть отметка организации, что заявление получено).

В каком размере и кому назначается компенсация за задержку выплаты заработной платы?

Согласно Трудовому кодексу организация обязана выплачивать заработную плату своим сотрудникам каждые полмесяца: в виде аванса во второй половине месяца и зарплаты в первой половине.

Задержка и несвоевременная выплата является нарушением закона и влечет за собой штрафы и привлечение к уголовной ответственности работодателя. Также работнику можно требовать назначения компенсации, в том числе и моральной.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

Положена ли при невыплате зарплаты по ТК РФ?

Исходя из статьи 21 ТК РФ, каждый сотрудник имеет право на получение положенной ему своевременной оплаты труда. По закону зарплата должна выдаваться не реже чем каждые 15 дней.

На предприятии положено устанавливать конкретную дату выплаты заработной платы, которая должна быть обозначена в трудовом или коллективном договоре.

Согласно документу работодатель обязывается в случае задержки выдачи денежных средств предоставить проценты за каждый просроченный день.

Компенсация сотрудникам положена при несвоевременной оплате:

• трудовых обязательств;
• отпускных;
• пособий по нетрудоспособности;
• выплат на беременность и роды;
• пособия на детей;
• выплат при увольнении и прочих.

Обязанность на предоставления компенсации работникам за просрочку выплат по заработной плате ложится на работодателя независимо от того, есть его вина в задержке или нет.

Кроме того, при задержке свыше 15 дней можно не выходить на работу при этом сохраняется заработок за работником — порядок приостановления работы. Для этого следует написать заявление работодателю о том, что трудовая деятельность будет приостановлена до погашения долга. Также пишется претензия с требованием выплатить заработную плату.

Рассчитать бесплатно компенсацию за задержку зарплаты в онлайн калькуляторе.

Размер при несвоевременной выдаче денег

Как описывается в статье 236 ТК РФ, компенсация за просрочку положенных работнику выплат по заработной плате должна насчитываться работодателем в размере не меньше от 1/150 ключевой ставки Центрального банка государства, актуальной на время оплаты.

Вычисляется она из задержанной суммы за каждый просроченный календарный день.

Допускается изменение размера неустойки решением коллектива предприятия, если он будет утвержден в коллективном или трудовом договоре или нормативном акте. Однако он не может быть ниже установленного законом.

Как оформляется выплата неустойки при просрочке?

При появлении задержки по какой-либо причине в выплате зарплаты работнику, ему необходимо начислить компенсацию за каждый просроченный день. Первым днем задержки считается следующий за установленной в организации датой регулярных выплат по зарплате.

Если на предприятии установлен другой процент неустойки за невыплату заработной платы, и он указан в нормативных актах, трудовом или коллективном договоре, то для расчета используют именно его.

Но он не должен быть ниже установленного законом, а именно 1/150. После необходимо зафиксировать документально выплату компенсации работнику.

Нужно ли составлять приказ?

Чтобы выплатить сотруднику неустойку за задержку выплат, необходимо издать приказ. Он оформляется в произвольной форме соответственно действующим нормам ведения документации на предприятии.

В тексте приказа необходимо указать причину начисления компенсации, сумма, положенная для выплаты и срок, на который заработная плата была задержана.

О назначении денежной выплаты нужно ознакомить работника, для которого она назначена, с помощью приказа под подпись.

Ответственность за нарушение сроков

Если заработная плата не выдается работнику, ему положена компенсация за каждый задержанный день.

До трех месяцев задержки зарплаты работодателю грозит административная ответственность с наказанием в виде штрафа:

• от 30 000 до 50 000 руб. для предприятия;
• от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица;
• от 1 000 до 5 000 руб. для индивидуального предпринимателя.

Если руководитель организации не выплатит своему работнику компенсацию за просроченную зарплату, ему грозит уголовная ответственность.

При наличии задержки заработка работодателем работнику следует заявить о своих правах на своевременное получение зарплаты и сказать руководителю о положенной ему компенсации за каждый просроченный день.

Первым днем задержки считается следующий день за установленным сроком выдачи заработной платы на предприятии на предприятии.

Что делать, если работодатель отказывается платить?

Невыплата зарплаты и компенсации за ее задержку считается нарушением трудового законодательства, что может повлечь для работодателя административную и уголовную ответственность.

Об этом он должен уведомить в письменной форме своего работодателя, чтобы его отсутствие на рабочем месте не было засчитано как прогул.

Также сотрудник должен потребовать от руководства выплату компенсации за весь просроченный период.

Ему необходимо написать заявление на имя своего директора с просьбой выплатить зарплату и начислить неустойку за задержку.

Если работодатель и далее не выплачивает зарплату, работник может жаловаться не невыплату в вышестоящие инстанции.

Для начала следует обратиться в трудовую инспекцию для проверки предприятия.

Для этого можно составить письменную претензию в произвольной форме — скачать образец жалобы.

В случае длительного периода отсутствия выплат по зарплате и компенсации за их задержку работающему необходимо обратиться в прокуратуру или в суд для решения индивидуального трудового спора.

Сделать это он может в течение одного года со дня установленной даты выплат в коллективе.

Для этого ему следует написать заявление и приложить уже использованные методы для выплаты положенной зарплаты.

Согласно закону каждому работающему лицу положена оплата его труда каждые полмесяца. При нарушении этого срока ему должна выплачиваться компенсация в размере 1/150 ключевой ставки за каждый просроченный день. В расчет берутся календарные дни.

Если по истечении 15 дней и более зарплата и компенсация за ее задержку не будет выплачена, сотруднику нужно обратиться с заявлением к своему руководству.

Если оно будет проигнорировано, необходимо последовать в инспекцию труда или в судебные органы.

Если вина работодателя будет доказана, ему грозит штраф или лишение предпринимательской деятельности, а в особых случаях и лишение свободы.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Компенсация за невыплату заработной платы: калькулятор расчета

Сложная экономическая ситуация, замедление темпов производства и проблемы с реализацией выпущенной продукции является основной причиной непоступления денежных средств в бюджет организации. Зачастую человек, будь то служащий или рабочий, может столкнуться с ситуацией, когда наниматель задерживает или вовсе не выплачивает заработную плату, стипендию и прочие выплаты. Необходимо разобраться, как поступить в такой ситуации и можно ли получить компенсацию за ущемление права гражданина на оплату труда.

Что такое компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

При приеме на работу профессиональные отношения между подчиненным и нанимателем оформляются при помощи трудового договора. Здесь четко фиксируется обязанность по своевременной выплате вознаграждения за проделанную работу. В широком понимании заработная плата – это денежная или материальная награда за труд, которую работодатель обязан выплатить работнику за выполненный объем работы. Величина вознаграждения напрямую зависит от количества, сложности, качества и условий труда, а также квалификации работника.

В понятие «заработная плата» включаются кроме основного оклада премиальные, отпускные и другие виды вознаграждения, предусмотренные коллективным договором. Если работодатель не соблюдает сроки выплаты зарплаты, согласно законодательству он несет за это ответственность. Компенсация за невыплату заработной платы полагается с первого дня невыплаты. За несоблюдение трудового законодательства сотрудник вправе требовать:

• денежную компенсацию;
• индексацию платы;
• применение штрафных санкций к руководителю и главному бухгалтеру;
• возмещение морального ущерба;
• кроме того, работник вправе приостановить выполнение своих должностных обязанностей.

Первоначально работник обращается к начальнику предприятия, но если вопрос решить на протяжении длительного времени не удается, можно приступать к активным действиям:

• Написать уведомление о прекращении трудовой деятельности, если задержка длится более 15 календарных дней. В этом случае допускается не выходить на работу, пока человек не получит официальное подтверждение о намерении руководства выплатить ему причитающуюся сумму. Не могут так поступить госслужащие, работники военизированных подразделений труженики сферы жизнеобеспечения населения и особо опасных производств.
• Обратиться в прокуратуру или Госинспекцию труда в Москве или любом городе, где проживает человек.
• Составить исковое заявление в судебные органы с требованием принудить администрацию выплатить заработную плату и компенсацию.

Нужно отдельно отметить, что если работник выплачивает алименты, причем делает это самостоятельно, а не путем автоматического удержания части зарплаты, то в случае задержки работодателем выплат вина за неуплату алиментов на плательщика не возлагается. Он не обязан выплачивать неустойку и возмещать убытки.

Нормативно-правовое регулирование

Основным документом для каждого россиянина, который не только дает право на труд, но и на вознаграждение за выполненную работу, является Конституция. Что касается обязанностей должностных лиц, являющихся нанимателями, и прав самих работников, они подробно отражены в таких законодательных актах, как:

• Трудовой кодекс;
• Налоговый кодекс;
• Кодекс об административных правонарушениях;
• Уголовный кодекс;
• Гражданский кодекс;
• Закон №272-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда».

Сроки выплаты заработной платы по ТК РФ

В Трудовом кодексе определено, что организация-работодатель обязана выплачивать заработную плату своим подчиненным не реже двух раз в месяц. Точные даты, на которые приходятся выплаты, определятся в самой организации индивидуально и обязательно фиксируются документально в локальных нормативно-правовых актах. Они не должны противоречить действующему законодательству, где отражены основные особенности по начислениям:

• Зарплата выдается не позднее 15 суток с момента завершения периода, за который она начислена.
• Аванс выплачивается не позднее последнего дня отработанного месяца.
• Оплата за выполненную работу осуществляется не реже одного раза в 15 дней.
• Перечисление отпускных должно быть произведено минимум за 3 дня до начала отпуска.
• Полный расчет при увольнении или окончании действия контракта приходится на день увольнения.
• Если выплата выпадает на выходной или праздничный день, расчет производится в день, предшествующий этой дате.

Работодатель вправе изменить даты выплаты денежных средств за произведенную работу, если это не противоречит действующему российскому законодательству. При этом он обязан уведомить об этом подчиненных, а в некоторых случаях и согласовать число с работником (если дата оговаривается, например, в Трудовом договоре). Кроме этого, день выплаты зарплаты может переноситься и по инициативе самого гражданина, если это не идет в разрез с законодательными и нормативно-правовыми актами и наниматель не против.

В каких случаях наступает ответственность работодателя

Одним из основных прав, которое имеется у работника, считается право на своевременную и полную оплату труда – об этом говорит ТК РФ. Согласно этому документу работодатель обязан оплатить осуществленную человеком работу вне зависимости от возникших обстоятельств. Трудовые инспекции вправе проводить внеплановые проверки предприятий, если поступили жалобы от работников. Поскольку у нанимателя существуют определенные сроки по выплате заработной платы, то при нарушении своих обязанностей он несет за это ответственность. Она наступает в нескольких случаях:

• Руководитель, у которого есть возможность выплатить вознаграждение за проделанную работу своим подчиненным, не делает это, а направляет имеющиеся средства на другие цели, например, закупку нового оборудования либо ремонт здания.
• Расчет не производится более 2 месяцев и более. Такая ситуация относится к полной невыплате зарплаты. Это может грозить уголовной ответственностью, равно как использование денег, причитающихся на выплату заработка, на личные цели.
• Частичный расчет в течение трех месяцев в размере менее половины положенных средств. Это тоже может грозить уголовной ответственностью.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

Невыплата заработной платы часто возникает по ряду причин, например, из-за отсутствия финансовых средств у предприятия, болезни ответственного сотрудника и пр. По законодательству работодатель не имеет права задерживать выдачу заработка, а при невозможности обязан компенсировать ущерб за невыплату в тот же день, когда планируется выдача денег. Возмещение начисляется с первого дня задержки, а при условии, что наниматель не платит заработок более 2 недель, можно и вовсе прекратить трудовую деятельность.

В расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы входит несколько показателей:

• Зарплата гражданина, которому задержали выплаты за проделанную работу. При расчете берется сумма за вычетом НДФЛ. При частичной задержке компенсация рассчитывается, исходя из невыплаченной величины денежных средств.
• Коэффициент для расчета. По умолчанию он равен 1/150 ключевой ставки ЦБ, но каждая организация или предприятие вправе устанавливать собственный показатель, который не должен быть меньше установленного законодательно.
• Количество дней невыплаты. Отсчет ведут от даты, которая приходится на день, следующий после дня выплаты зарплаты согласно графику.

Формула расчета

Для того чтобы разобраться в вопросе, какая положена компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы, необходимо исходные данные подставить в специальную формулу:

• РЗ – размер задолженности предприятия перед человеком. Указывается в рублях.
• К – Коэффициент. За основу принят 1/150 ключевой ставки ЦБ. До 3 октября 2016 года применялся другой показатель – 1/300 КС ЦБ. Для вычисления используется ключевая ставка Банка России, которая действует на конкретную дату (с 18.12.2017 она составляет 7,75%)
• КД – количество дней, на протяжении которых не происходит выплата причитающегося заработка.

Проценты за задержку заработной платы

Согласно трудовому законодательству, сумму, которая подлежит компенсации, рассчитывает сам работодатель за каждый день просрочки платежа по зарплате. Выплачивается одновременно с процентами и вся сумма задолженности. Размер возмещения зависит не только от величины задолженности, но и применяемого коэффициента.

В каждой организации может применяться собственный коэффициент для расчета процентов по возмещению задолженности. Он не должен быть меньше установленного законодательством размера. На 1 января 2018 года он равняется 0,05%/день (7,75%/150=0,05%). Принятый на предприятии размер прописывается в локальных нормативно-правовых актах и обязателен для исполнения, но может пересматриваться.

В отдельно взятом регионе может устанавливаться повышенный коэффициент компенсации за невыплату зарплаты. Установить новый размер исполнительная власть на местах может только после согласования этого вопроса с представителями предприятий и профсоюзами. После публикации распоряжения руководитель любого предприятия может в месячный срок предоставить мотивированный отказ в письменной форме. В противном случае отсутствие ответа будет означать о согласии с принятым решением.

Размер компенсации

Подводя промежуточный итог, надо отметить несколько важных факторов:

• Компенсация за задержку заработной платы не бывает ниже установленного законодательством уровня, равного 1/150 ключевой ставки Банка России (которая действует на дату выплаты задолженности) в день от суммы задолженности.
• На региональном уровне или отдельно взятом предприятии наниматель может самостоятельно установить размер компенсации, но при условии, что они не будут ниже законодательно оговоренной величины. Этот факт отражается в локальных нормативно-правовых актах и действует в рамках отдельного субъекта или предприятия.

Для простоты понимания можно рассмотреть 2 небольших примера:

1. Согласно правилам внутреннего распорядка на предприятии зачисление заработной платы приходится на 8 января. Вследствие определенных обстоятельств произошла задержка по выдаче денег и выплата будет обеспечена 12 числа. Первым днем невыплаты будет считаться 9 число. Тогда общее количество дней составит 4 (9.01, 10.01, 11.01, 12.01). Общая сумма задолженности – 3 000 р. На сегодня ключевая ставка равна 7,75. Исходя из данных, компенсация за просрочку выплаты заработной платы составит 6 р. 20 к.
2. Согласно коллективному договору за каждый день просрочки по заработной плате наниматель обязуется выплатить работнику компенсацию в размере 0,07% от суммы задолженности в день. В декабре день заработной платы приходился на 18 число, но работодатель задержал выплаты и заплатил лишь 21. Количество дней задержки составило 3 (19.12, 20.12, 21.12). Сумма к выплате составляла 7500. Методом подсчета получается, что работодатель обязан выплатить сверх причитающейся суммы 15 р. 75 к. (7500 * 0,07% * 3 = 15,75)

Калькулятор расчета задолженности по заработной плате

В связи с автоматизацией производственных процессов редко встретишь организации, где заработная плата начисляется путем расчетов на калькуляторе. Приведенная выше формула предназначена для простого обывателя, чтобы приблизительно просчитать ту сумму, на которую он вправе рассчитывать, если наниматель задержал ему выплаты. В дополнение к имеющейся формуле можно обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, которые тоже окажут помощь в вычислении.

Принцип их действия прост, а для проведения расчетов необходим минимум данных:

• дата начала задолженности;
• дата начисления компенсации;
• сумма задолженности.

На некоторых сайтах можно воспользоваться дополнительными опциями:

• Произвести расчет по частичной задолженности.
• Осуществить вычисления, сложив уже имеющуюся задолженность и вновь образовавшуюся.
• Загрузить имеющиеся данные из табличных редакторов, например, Excel.
• Распечатать полученную форму.

Уплата НДФЛ и страховых взносов с суммы компенсации

Когда неустойка за задержку зарплаты больше, нежели положено по законодательству, и это отражено в нормативно-правовых актах организации, налог платить тоже не придется. Но если такой поправки нет, следует с разницы между законодательно установленной величиной (которая вычисляется исходя из размера ключевой ставки) и начисленной суммой уплатить подоходный налог.

Что касается страховых выплат с компенсационных денег, то здесь нет четкого урегулирования. Если обратиться к законодательству, то можно сделать вывод, что уплачивать страховые взносы нет необходимости, но представители контролирующих органов придерживаются строго противоположной точки зрения. Практика судов тоже не является показательной, потому что выносимые решения не имеют четкого обоснования, хоть большинство из них указывают на необходимость уплаты взносов.

Административная ответственность работодателя

По законодательству каждый работник имеет гарантированное право своевременно получать оплату за свой труд. Точная дата перечисления средств определяется локальными нормативными актами, но не может происходить реже, чем два раза в месяц. Согласно этим документам одновременно предусматривается и ответственность за невыплату зарплаты. Санкции применяются как к целому предприятию, так и отдельным руководящим лицам, например, к генеральному директору или же главному бухгалтеру.

Привлечение к материальной ответственности осуществляется даже при однократном нарушении порядка и сроков выплаты заработанных персоналом денег. Административная же ответственность, равно как и уголовная, наступает при систематических нарушениях. Согласно Кодексу об административных правонарушениях, наказание последует и при полной, и при частичной задержке или невыплате зарплаты. Административная ответственность за ненадлежащее выполнение своих должностных обязанностей выражается в виде:

• Материального взыскания, которое осуществляется путем наложения штрафа.
• Дисциплинарного наказания, вплоть до снятия с должности и последующей возможностью занимать руководящие посты на протяжении одного года.

Дисциплинарные взыскания

Трудовой кодекс России гласит, что каждый человек за неисполнение и ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей привлекается к дисциплинарной ответственности, если произошедшее случилось по его собственной вине или халатности. Невыплата или задержка зарплаты рассматривается как ненадлежащее исполнение обязанностей руководством организации. Согласно 192 статье ТК РФ на них налагается дисциплинарная ответственность, которая может выражаться в виде:

Штраф за невыплату зарплаты

КоАП указывает, что, помимо выплаты работнику компенсации за каждый день просрочки и самой заработной платы, с нанимателя дополнительно взимаются штрафные выплаты. Эти деньги направляются не работнику, а непосредственно в государственную казну. Размер взыскания различается в зависимости от статуса нанимателя и периодичности допускаемых нарушений:

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, online-buhuchet.ru, gosuchetnik.ru, azbukaprav.com, sovets.net.

»